案例点评
税种

输入特殊区域的水电气是否可以退税?

2018-05-11 09:31:58

来源:江苏国税热点问题解答     2018-5-9
根据财税〔2018〕32号文件规定,自2018年5月1日起,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税【2012】39号)第三条规定:“(二)退税率的特殊规定:
    ……
3、中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料(以下称列名原材料,其具体范围见附件6)、输入特殊区域的水电气,其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)第二条规定:“增值税税率:
(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:
……
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
根据《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局财政部 海关总署公告2016年第65号 )规定:“三、区外销售给试点企业的加工贸易货物,继续按现行税收政策执行;销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)不再适用出口退税政策,按照规定缴纳增值税、消费税。”   
因此,除输入试点特殊区域试点企业外的水电气可以退税,且水与气的退税率是11%,电的退税率是17%,销售给试点特殊监管区域试点企业的水电不再适用出口退税政策,按照规定缴纳增值税、消费税。