CRS:富人们为何因此而不安?

国瑞兴光   高允斌

       10月27日,由中国内地、台湾、香港、澳门的税务师(会计师)协会联办,今年由澳门税务学会轮值主办的“两岸四地涉税服务论坛”在澳门举行,本人有幸出席此次盛会。本次论坛围绕CRS主题,分别由两岸四地业界、政界专家演讲并展开讨论,现将掌握的相关信息分享如下:

       1. 何为CRS?  2014年7月1日,由经合组织(OECD)发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》,以及《共同申报标准》(Common Reporting Standard,CRS)。它的核心要点是一家国家或地区要将非居民纳税人(一般是其他国家或地区的税收居民)在本国拥有的金融账户和金融资产信息自动交换给其他签约国(地区),目的是为了防止个人利用离岸账户避税。例如,内地的张先生是内地的税收居民,在内地缴纳或被扣缴个税,他在香港开设了银行账户并有存款,或在香港拥有信托财产,张先生是香港的非居民纳税人,则张某的上述金融账户与资产信息将会被交换给大陆税务当局。目前,全球已有102个国家或地区签约,中国内地、香港、澳门均已签署完毕,台湾地区正在进行时。
        2. CRS与BEPS(税基侵蚀与利润转移)行动计划的区别是什么?前者主要针对个人,后者更偏重于法人实体。
        3. CRS针对什么样的人?它主要针对一个国家或地区的非居民纳税人。这里要注意区分国籍与“税籍”。例如,中国内地赵某移民到C国且已成为外籍人士,但他在中国内地长期居住、经营并依照中国税法并被认定为中国税收居民,依照C国税法,他是C国的非税收居民,这样,C国的税务机关会将张某在C国的金融账户与资产信息交换给中国税务机关。这样,不但可能会引发对张某的税务调查,而且有可能引起有关部门对某资金外流渠道,财产来源等方面的调查,正因如此,少数人士开始对这个CRS感到惴惴不安。
        4. 是否只有金融资产在100万美元以上的人士才是调查对象?结论是否定的。CRS将非居民纳税人分为高净值账户与低将值账户,前者是在一国(地区)金融资产加总在100万美元以上,后者则是以下的。再者都是调查与交换对象,只是有时间的先后之分。
       5. 中国内地的最新工作时间表是什么?2017年5月19日,国家税务总局等六部门联合发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,自2017年7月1日开始生效。2017年12月31日,中国内地金融机构要完成非居民个人高净值账户的调查;2018年12月31日,要完成个人低净值账户的调查,以及存量机构加总余额在25万美元以上账户的调查。2018年9月,将首次对外交换信息。
        6. 个人在境外间接持有的金融资产是否会被信息交换?答案是肯定的。按照约定,如果个人通过中间持股公司开设的金融账户(消极金融账户)存储资产,或通过信托机构、投资公司、保险公司等持有金融资产,都有可能被穿透调查。
        7. 香港、澳门等地区实施后产生了效应吗?会议代表表示,CRS实施后,金融管理环境明显趋紧。例如在香港、澳门开设银行账户时,银行要求填报大量信息,手续比较烦琐,甚至无法立即办理成功。澳门约70万人口中有10几万是外来打工的,初次开户时便困难、问题多多。
        8. CRS下,高净值人士应注意的税收规划要点是什么?相关人士要从全球税务视野出发规划税收合规与安全问题,要从纳税人身份、金融资产持有主体、架构(个人与所投资公司或机构的关系、公司或机构在不同国家(地区)间的布局等)、功能(中间公司是否仅持有消极金融账户等)、配置资产的结构等方面综合考量。由于其间涉及复杂的税制,因此,咨询税务专业人士肯定是明知之举!