减税春风频吹 谁能真正受惠

国瑞兴光  高允斌

    国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议,决定再推出7项减税措施,支持创业创新和小微企业发展。现就相关政策点评如下:
措施一、将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元。
    点评:关注未来的具体政策对研发设备是否为“专用”的规定。财税〔2014〕75号及后续文件中规定:对规定行业内的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 
虽然是时间性差异,但对大型创新型企业而言,还是有价值的。
    措施二、将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。
以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
    点评:这是个实质性的重大利好。可能带来的负作用是企业不愿意长大,或者有的中小型企业要想着分拆了。
    措施三、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。
点评:关注未来政策规定的监管要求——如何证明委外业务的真实性和价格合理性。     另外,这里的预提所得税和增值税问题还比较复杂。
    措施四、将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。
点评:独角兽们高兴了!申报表又要修改了!
    措施五、将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。
    前述三项措施从今年1月1日起实施。
    点评:老总们除了读**商学院舍得花钱外,鲜有能将2.5%的教育经费限额用完的。2.5%的比例是《企业所得税法实施条例》规定的,关注未来是修订条例,还是只是动用“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”这一授权。
    措施六、从5月1日起,将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税。
点评:新办企业和增资企业才能受益。按件征收的其他账簿印花税未来不妨取消。
    措施七、将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。
    点评:相关政策见财税〔2017〕38号。

上述国务院会议精神通常都会通过财税字文件及国家税务总局公告进一步明确具体的政策口径与征管办法,请予关注!